財(cái)政部曝光上市公司內(nèi)控審計(jì)灰幕：惡性競爭勢頭不減

⊙記者施浩○編輯衡道慶

財(cái)政部今日發(fā)布《我國上市公司2013年實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況分析報(bào)告》，在大量數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上，就上市公司目前在內(nèi)控責(zé)任主體、信息披露等方面存在的問題分別提出了監(jiān)管建議。其中，行業(yè)內(nèi)的惡性競爭現(xiàn)象尤其引起監(jiān)管層關(guān)注。

該報(bào)告系財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，跟蹤分析了2013年滬深兩市所有公開披露的年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、年度報(bào)告等公開資料，結(jié)合我國上市公司2011年、2012年實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況，以及財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)在推動(dòng)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施和日常監(jiān)管工作中掌握的有關(guān)情況的基礎(chǔ)上形成。

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，近年來披露內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制缺陷的上市公司數(shù)量逐年增多，2008-2013年，披露內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的上市公司從1076家增加至2312家，披露比例也從67%增加至93%。從披露質(zhì)量來看，內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告披露的內(nèi)容更加全面、準(zhǔn)確，披露質(zhì)量逐年提高。同時(shí)，存在內(nèi)部控制缺陷的部分上市公司不僅披露內(nèi)部控制缺陷的具體類型和內(nèi)容，還披露缺陷整改的具體措施，以及整改實(shí)施情況和進(jìn)一步的整改計(jì)劃。

內(nèi)部控制審計(jì)是貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的重要制度安排，同時(shí)也改變了我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一的局面，為注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)做強(qiáng)做大提供了新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)。報(bào)告指出，越來越多的注冊會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，勤勉盡責(zé)，規(guī)范執(zhí)業(yè)，努力發(fā)現(xiàn)上市公司存在的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，充分關(guān)注、披露非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，并提出針對性的改進(jìn)建議。2013年，在披露內(nèi)部控制審計(jì)意見的1812家公司中，標(biāo)準(zhǔn)無保留意見為1753家，占比96.74%，非標(biāo)準(zhǔn)意見為59家，其中47家為納入實(shí)施范圍的上市公司。

在指出上市公司整體內(nèi)控質(zhì)量提升的同時(shí)，報(bào)告也就企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中存在的主要問題進(jìn)行了深入剖析。如部分實(shí)施企業(yè)開展內(nèi)控體系建設(shè)的內(nèi)生動(dòng)力缺失，存在內(nèi)部控制被人為逾越的現(xiàn)象，少數(shù)企業(yè)評價(jià)內(nèi)部控制有效性有失客觀和公允。內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告披露中存在缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不清晰、內(nèi)容披露不規(guī)范、整改情況披露不具體等問題。其中，低價(jià)競爭的問題依舊嚴(yán)重，引起監(jiān)管部門的高度關(guān)注。

報(bào)告指出，內(nèi)控審計(jì)和咨詢行業(yè)低價(jià)競爭的現(xiàn)象依然十分嚴(yán)重，部分內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)和咨詢機(jī)構(gòu)低價(jià)招攬客戶，有些上市公司內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用僅為幾萬元，嚴(yán)重影響了內(nèi)控審計(jì)和咨詢服務(wù)質(zhì)量。還有些上市公司將內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用捆綁在一起，不單獨(dú)披露內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用，使得監(jiān)管機(jī)構(gòu)等利益相關(guān)者無法全面監(jiān)督上市公司的內(nèi)部控制審計(jì)情況。此外，還存在部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)為一家公司提供內(nèi)控咨詢和內(nèi)控審計(jì)的情況，內(nèi)控審計(jì)的獨(dú)立性受到損害。

對此，報(bào)告要求有關(guān)中介機(jī)構(gòu)在開展內(nèi)控審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守獨(dú)立性要求，確保“不能同時(shí)為一家企業(yè)提供內(nèi)控咨詢和審計(jì)服務(wù)”，維護(hù)市場秩序。各內(nèi)控審計(jì)、咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在確保項(xiàng)目質(zhì)量的前提下，克服短期行為，公平合理收費(fèi)，堅(jiān)決杜絕低價(jià)惡性競爭現(xiàn)象。

從政策方向來看，監(jiān)管層目前正研究探索中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系，以進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施范圍。同時(shí)將嚴(yán)格規(guī)范上市公司內(nèi)控評價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與格式，提高上市公司內(nèi)控信息披露質(zhì)量。

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