審計機構面臨新挑戰 信永中和副總裁：不能依賴企業提供信息，要關注交易真實性

每經記者｜胥帥    每經編輯｜魏官紅    

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康得新財務造假事件將審計機構瑞華會計師事務所推上了風口浪尖，也引發了審計機構業內的積極討論。在信永中和“2019金融高層研討會”上，信永中和集團副總裁羅玉成、副總裁宋朝學在接受《每日經濟新聞》記者采訪時，談到了涉及審計機構等方面的問題。

宋朝學表示，康得新的造假手段比較隱蔽和高明，給會計師設置了很多陷阱，但仍然比較老套。這次事件提醒了審計機構，不能過分依賴企業提供的會計信息。此外，羅玉成向記者分析指出，審計機構還需要用比較長的時間去還原企業的上下游，最大的關注重點便是交易發生的真實性。

企業造假為會計師“埋坑”

“康美藥業與康得新的‘兩康事件’涌現……金融機構要大力提升以財務、內控為基礎的內部管理水平。”在以“資本推動 財務升級 數據賦能”為主題的信永中和“2019金融高層研討會”上，信永中和集團副總裁宋朝學重點談及了康得新的造假事件。

證監會查實，2015年至2018年，康得新通過虛增業務收入、虛增營業成本等多種手段，合計虛增利潤119.21億元。康得新的造假金額震驚市場，也讓它的審計機構瑞華會計師事務所陷入了輿論漩渦。

在資本市場中，審計機構的重要性不言而喻。而在康得新造假事件之前，外界甚少將目光放在這一領域。在研討會上，財政部會計準則咨詢委員會委員王仁平強調：“過去很多企業的財務報告和會計工作主要是一種應付，現在則要重視很多。”

多位與會專家著重強調了審計機構面臨的趨勢和挑戰。

信永中和“2019金融高層研討會” 圖片來源：每經記者 胥帥 攝

信永中和集團的年報審計客戶達300余家，宋朝學作為信永中和集團的副總裁，他對目前審計機構存在的問題有一些自己的看法。他在接受《每日經濟新聞》記者采訪時著重分析了康得新造假事件對審計機構的影響。

“康得新造假事件，我認為有兩方面的問題，一是企業層面，其次就是會計事務所。”宋朝學表示，康得新缺乏誠信，為會計師設置了很多陷阱。而會計師事務所未盡到審計責任，執行的審計程序還是不到位。

康得新造假涉及到成本存貨和很多關聯交易，手段比較隱蔽和高明。宋朝學告訴記者：“康得新的造假沒有新特點。實際上還是通過關聯交易、關聯方、成本存貨、在建工程做出利潤，再把資金套出去，基本上算是常規手段。”

宋朝學補充道，在企業關聯交易層面，會計師有時候很難發現深層次的關聯交易、關聯方不合理的事項。

“這次事件的最大教訓是不要過于相信企業提供的會計信息，審計機構要系統地評判企業是否有造假風險。”宋朝學表示，總體而言，注冊會計師要提高自身的專業水平和專業素養。

宋朝學指出，對于審計機構而言，康得新事件是對中國會計師市場管理模式的全方面檢驗，更加明確了一體化管理的重要性。

“區別于一體化管理，部分會計師事務所采用的是掛靠模式，類似于加盟店。”某審計機構的注冊會計師對記者表示，掛靠模式實際是不同分所各做各事，無法形成合力。

需要注重交易真實性

在業內人士看來，審計機構今年明顯感覺到監管從嚴的氣息。

《每日經濟新聞》記者注意到，在企業申報IPO環節，有審計機構因為審計失責被監管方面出具警示函。4月4日，深圳證監局對天衡會計師事務所（特殊普通合伙）出具警示函，天衡會計師事務所在東亞機械IPO項目中存在多處不合規。

在擬IPO環節，監管層一直在強調審計機構的主體責任。

“今年有擬IPO的中介機構被處罰，也是因為沒有嚴格履行審計程序。”宋朝學告訴記者，具體的表現為審計過程流于形式，失位、缺位。譬如，審計機構去盤點存貨、資產等，一定要在現場去看是否生產以及測算資產減值等，“有些盡管走訪了客戶上下游供應商，但抽查的樣本量很少”。

而比較好的會計師事務所做IPO項目，要求走訪被審計公司80%以上的客戶，“但有的審計機構或者會計師只完成了20%的走訪，這當中涉及成本投入等問題。”宋朝學稱。

審計抽查樣本減少意味著審計機構沒有勤勉盡職履責。“從現有趨勢來看，對審計機構勤勉盡職履責的要求會越來越高。這是監管部門的要求，也是市場投資者的要求。”宋朝學向記者指出。

“對審計機構的要求會越來越高，需要審計機構用比較長的時間去還原企業真實的財務情況，通過走訪企業上下游補充材料。”信永中和集團副總裁羅玉成對《每日經濟新聞》記者表示，特別是那些準備申報科創板的企業，更需要注重財務報表和業務情況的真實性。

“企業業務的真實性是前提，財務報表只是對業務的反映。所有都是以交易是否發生為基礎的，然后才有會計的計量和確認。”羅玉成說。