每日經濟新聞 2019-11-12 23:55:35
《每日經濟新聞》記者近日在裁判文書網上看到，一家名叫大連長波物流有限公司進行財務造假，在四年之間虛增利潤14億元，而會計師事務所只是根據其提供的會計報表就出具了審計報告，導致吉林銀行大連分行連本帶息至少損失了6.54億元。
每經記者｜張卓青 每經編輯｜盧九安
圖片來源：攝圖網
在2001年，美國能源企業安然公司（Enron)的財務造假案曾經轟動一時，當時長期為安然公司提供審計報告的安達信會計師事務因卷入安然公司財務造假一案名聲掃地，安信達不得不退出上市公司審計業務,最后難逃倒閉命運，當年的五大會計師事務所如今只剩四席。
然而有安達信參與安然公司財務造假案作為前車之鑒，現如今還是有會計師事務所違反職業道德，重蹈覆轍。
《每日經濟新聞》記者近日在裁判文書網上看到這樣一份裁判文書，一家名叫大連長波物流有限公司（以下簡稱“長波物流”）進行財務造假，在四年之間虛增利潤14億元，而為其做審計的會計師事務所對企業賬目既沒有進行實地審查也沒有對相關數據進行函證，只是根據長波物流提供的會計報表就出具了審計報告。
于是長波物流利用虛假的財務報表和審計報告在吉林銀行大連分行獲取了5.8億元的銀行貸款，這筆貸款至今逾期未還，導致吉林銀行大連分行連本帶息至少損失了6.54億元（截止2018年12月18日）。
時間回溯到2015年，彼時長波物流向吉林銀行大連分行申請辦理貸款5.8億元，在辦理貸款的過程中，長波物流向吉林銀行提供了一家叫作大連慎明會計師事務所（以下簡稱“慎明事務所”）所出具的該公司2011年-2014年度審計報告。
但是經調查后發現，在慎明事務所出具的2011年-2014年度審計報告這四份報告中，只有2011年度的審計報告為該事務所主任、法人代表劉某帶人到長波物流辦公地點審計并留存有審計底稿，但是在此過程中，慎明事務所也并沒有進行必要的詢證、函證等程序。
而其余的三份年度審計報告，劉某既沒有對企業賬目進行實地審查也沒有對相關數據進行函證。在此情況下，只是根據長波物流提供的會計報表就出具了審計報告，且沒有相關的審計底稿。
《每日經濟新聞》記者仔細對比且梳理了慎明事務所出具的審計報告中的凈利潤和長波物流賬面上實際記載的利潤，發現長波物流在四年時間之內虛增利潤竟達到了14億元。
長波物流依據虛假的財物報表和審計報告在吉林銀行大連分行獲取了5.8億元的銀行貸款，該貸款現已逾期至今未還，經遼寧寧大會計司法鑒定所鑒定：截止2018年11月21日，長波物流在吉林銀行大連分行貸款余額57999.50萬元，利息9277.6萬元。截止2018年12月18日，吉林銀行大連分行貸款本息至少損失65440萬元。
慎明事務所負責人劉某在到案后供述了慎明事務所為長波物流出具四份虛假審計報告的事實，但是他只承認是“工作不負責任，過失行為造成的”，否認了故意出具虛假審計報告。
劉某辯稱自己并未參與對長波物流公司賬目的實際審計工作，并“甩鍋”給事務所的助理人員，他表示長波物流公司賬目的審計工作是由其事務所不具備審計師資格的助理人員實際操作的，由于助理人員業務能力的局限性，誤以為以對方提供的會計報表資料出具審計報告即可。
除了為企業出具假審計報告以外，記者還注意到，在長波物流2012年-2014年的三份審計報告中署名的兩名注冊會計師實際上并沒有參與到審計報告的制作和出具的過程。
會計師事務所出具審計報告，都要在里面附上注冊會計師資質證明的復印件，但實際附進去的人不一定就是實際參與制作審計報告的人，這件事是實際上是由劉某決定的。
劉某供述稱：當時署名的兩位注冊會計師是掛名在慎明事務所，并沒有參與審計工作，是他帶人審計后，以兩人的名義出具了報告。
更加令人匪夷所思的是這兩位注冊會計師一位稱自己雖有注冊會計師證，但是根本不懂會計及審計方面的事情，而另一位則因為“腦袋受了點刺激，跟正常人不一樣，在家待業近20年”。
雖然劉某一再辯稱：“財務報表與公司賬目中的數據不符沒有發現，是因為審計人員不負責任，工作中疏忽了”，而另三個年度沒有審計公司賬目則是因為“過于相信”。
但在一審判決中，遼寧省莊河市人民法院并沒用采用他的辯護意見。法院認為大連慎明會計師事務所在對外受理審計業務過程中，多次故意提供內容不真實的虛假審計報告，在企業實際主營業收入累計僅為5億余元的情況下，虛報額累計達65億余元，虛增了60億余元。而在企業的利潤總額累計為-2.9億余元，卻虛增了14億元，情節嚴重，其行為構成提供虛假證明文件罪。
慎明事務所的負責人劉某作為具有執業資質的注冊會計師，在為委托單位出具審計報告時，理應按照《中國注冊會計師審計準則》的規定進行審計，但是他違反相關規定，沒有進行詢證、函證，沒有實地審查賬目，僅依據委托單位財務報表多次為其出具審計報告，無審計底稿，署名的審計人員亦未實際參與審計，與企業賬目嚴重賬實不符
最后遼寧省莊河市人民法院以大連慎明會計師事務犯提供虛假證明文件罪，判處罰金人民幣15萬元；而劉某因為提供虛假證明文件罪，被判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金人民幣2萬元。追繳慎明師事務所違法所得24.56萬元，上繳國庫。
該案中的會計師事務所及其負責人已經受到了法律的懲戒，而這起案件中另一主角——長波物流因為未如期償還借款，已經被吉林銀行大連分行告上法庭，法院已立案受理，目前案件正在審理中。
封面圖片來源：攝圖網
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