原控股股東占用易見股份資金被證實 還有四大問題亟待核查

每經記者｜胥帥    每經編輯｜魏官紅    

7月5日晚，“A股區塊鏈第一股”易見股份終于披露2020年的年報和2021年一季報。

易見股份年報顯示，其2020年虧損115.24億元。易見股份計提各項信用減值準備合計116.25億元，計提資產減值準備合計2.73億元，兩項共計118.99億元。根據易見股份年報，公司的減值計提涉及多個會計科目，包括預付款項、長期股權投資、應收保理款，且多項業務有多個客戶牽扯其中，其中金額最大的是逾期的房地產保理業務，計提金額達53.36億元。

易見股份還披露，截至今年6月30日，公司前任控股股東云南九天投資控股集團有限公司（以下簡稱九天控股）資金占用金額42.53億元。九天控股來函中自查確認通過公司的四家客戶，即云南富源縣宏豐鐵路貨運有限公司（以下簡稱宏豐鐵路）、曲靖市沾益區三鑫煤業有限責任公司（以下簡稱三鑫煤業）、宣威市眾泰能源有限公司（以下簡稱眾泰能源）及曲靖市圖鑫商貿有限公司（以下簡稱圖鑫商貿），對公司及公司子公司構成資金占用。

值得注意的是，易見股份2020年年報仍有尚待解答的問題：比如，易見股份將大額預付款支付給供應商，公司員工在當中扮演怎樣的角色？除了上述披露的四家公司，九天控股是否還通過其他公司占用上市公司資金？上述占用上市公司資金的公司，與易見股份的商業往來是否真實？

圖片來源：每經記者 胥帥 攝

問題一：公司“雙面”員工是否和資金占用有關？

審計機構天圓全會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱天圓全）對易見股份2020年年報出具無法表示意見，主要原因包括前任控股股東的資金占用事項。

《每日經濟新聞》記者注意到，天圓全重點提到九天控股近日向易見股份出具函件確認，截至今年6月30日，通過易見股份的四家客戶對易見股份及其子公司構成共計42.53億元資金占用，并承諾還款及提供擔保。天圓全無法執行有效的審計程序，獲取充分適當的審計證據證明上述陳述是否真實、準確、完整。

根據易見股份2020年年報，九天控股到2020年末資金占用金額41.56億元，2021年1月1日至6月30日新增資金占用0.97億元。

九天控股來函中自查確認通過公司的四家客戶對公司及公司子公司構成共計42.53億元資金占用。根據易見股份2020年前五名預付款情況，去年過半預付款支付給了圖鑫商貿、眾泰能源。其中，對圖鑫商貿的期末余額達20.5億元，對眾泰能源的期末余額為8.4億元，分別對應壞賬準備達16億元、6.6億元。

圖片來源：易見股份2020年報截圖

易見股份對此表示，公司部分主要預付款業務供應商陸續出現未按合同履行交貨義務等問題且公司陸續發現較多預付款業務商業實質存疑的風險。公司已通過發函、實地追償、提起訴訟等手段對供應商進行追償，但根據公司目前掌握的信息且由于供應鏈預付款項的供應商與逾期供應鏈保理業務的客戶高度重合，且公司業務核查小組通過對歷史工商信息的梳理發現預付款及應收保理款業務對應的商貿企業存在不同程度的曾經的法人、股東、高管為九天控股及其控制的企業的高管或員工，有部分交易對手的法人、股東、高管目前仍然為易見股份的員工。

這與每日經濟新聞于6月7日發布的深度調查報道《“區塊鏈第一股”年報難產：5年數十億收入是否真實？原實控人“蹊蹺”為多家大客戶擔保》的內容吻合。當時，《每日經濟新聞》記者調查發現，圖鑫商貿2016年、2019年年報登記的聯系電話來自易見股份員工；圖鑫商貿歷史股東宋德林是易見股份全資子公司貴州易見供應鏈管理有限責任公司的總經理。

為何這些交易對手的法人、股東、高管會是易見股份員工？這些員工具體的職務身份是什么？易見股份將大額預付款支付給供應商，這些員工在當中又扮演怎樣的角色？

問題二：是否還有尚未披露的資金占用？

易見股份2020年業績巨額虧損，主要系保理業務和供應鏈業務等計提大額減值損失。上交所要求易見股份及年審會計師應當全面自查計提大額減值的原因以及對應業務是否具備真實業務實質，大額減值是否涉及其他未披露的股東實質性資金占用情況，是否涉及以前年度會計差錯更正。

根據易見股份2020年年報，去年應收保理款的賬面余額為94億元，壞賬準備高達83億元。除了已經披露的三鑫煤業、眾泰能源、圖鑫商貿、宏豐鐵路，還包括黔西南州通程工貿有限公司（以下簡稱通程工貿）、云南派德商貿有限公司（以下簡稱派德商貿）等公司。

去年，易見股份對通程工貿的應收保理款賬面余額為4.2億元，對派德商貿應收保理款賬面余額為1.4億元。而每經報道也調查挖掘了這兩家公司，發現其背后同冷天輝控制企業、易見股份的子公司的聯系。

冷天輝旗下公司云南工投集團動力配煤股份有限公司（以下簡稱動力配煤）的一名董事是古明友，而在2014年6月9日前，名為古明友的人士還是通程工貿的法定代表人、負責人等。根據該公司2013年年報，貴州圖南礦業（集團）有限公司是公司唯一股東，爾后退出。貴州圖南礦業（集團）有限公司曾經的兩大股東是動力配煤和九天控股。記者當時還發現，通程工貿的法定代表人、持股60%的股東是陳令坪。而易見股份子公司云南滇中供應鏈管理有限公司的聯絡員也名為陳令坪。

圖片來源：攝圖網

三鑫煤業2014年的法定代表人為湯江鴻，圖鑫商貿前高級管理人員、前股東的名字也為湯江鴻。湯江鴻和朱明派的名字還出現在派德商貿的歷史股東當中。派德商貿工商資料登記的座機電話與動力配煤相同。派德商貿又關聯到另一家昆明禾早商貿有限公司，后者電話及聯絡員信息又能牽涉到易見股份及其子公司。

那么是否如已被證實的四家客戶一樣，易見股份對通程工貿、派德商貿的應收保理款也構成前控股股東的資金占用？

問題三：是否還有未披露的“非關聯化”關聯交易？

易見股份應收保理款客戶還有曲靖金碩商貿有限公司（以下簡稱金碩商貿），涉及賬面余額1364萬元，對其全額計提壞賬準備。

《每日經濟新聞》記者查詢工商資料發現，金碩商貿的歷史股東包括趙麗瑞、楊訪，歷史法定代表人還有李榮章。根據每經報道內容，三鑫煤業的第一大股東是陳順飛，法定代表人和總經理是李榮章。一位向三鑫煤業拉貨的司機表示，李榮章雖然是三鑫煤業法定代表人，但背后大老板是冷天輝。

圖片來源：每經記者 胥帥 攝

根據2019年3月22日公開的一份民事判決書，九天控股、冷天輝、楊訪、趙麗瑞曾對金碩商貿的一筆1.461億元債務擔保。而在另一份涉及九天控股的執行裁定書中，三鑫煤業、宜良縣茂祥工貿有限公司、金碩商貿、李榮章、楊訪被列為共同被執行人。

宜良縣茂祥工貿有限公司也是易見股份曾經的另一大客戶，冷天輝同樣曾對其擔保。宜良縣茂祥工貿有限公司的監事名為陳帆。根據易見股份2020年年報披露，陳帆系易見股份關聯方，是關鍵管理人關系密切的家庭成員。

那么，金碩商貿和宜良縣茂祥工貿有限公司是否也涉及未披露的關聯關系？

“如未及時披露，需要按照公司制度進行補充審議并公開披露，涉及前期會計差錯的，還需要對財務報表進行追溯調整。”上海新古律師事務所王懷濤律師表示。

問題四：資金占用是否涉及收入真實性？

九天控股通過上述四家公司占用上市公司資金，而這些公司是易見股份客戶。

2017年和2018年，圖鑫商貿均是易見股份供應鏈管理業務前五大客戶，分別對應銷售金額為9.14億元、11.16億元，分別占比5.36%、7.33%。同時，圖鑫商貿是易見股份2017年第四大供應鏈管理業務采購供應商，采購金額10.73億元。

三鑫煤業是易見股份2018年第一大保理客戶，對應保理收入7500萬元，占比11%。

眾泰能源是易見股份2018年商業保理業務第四大客戶，涉及金額0.47億元。易見股份2016年半年報則顯示，對眾泰能源的應收款期末余額為11.27億元。

那么，除了占用資金，易見股份對其銷售收入以及采購是否真實？

而在上交所的監管函中，要求易見股份自查出現資金占用的責任人、資金去向，是否存在其他未披露的違規擔保、資金占用、關聯交易等侵占上市公司利益的情形。

7月6日晚間，易見股份公告稱，云南證監局要求九天控股應全面清查與易見股份業務對象的關系，及時、準確向上市公司報送關聯人及關聯交易清單，全面清查九天控股與易見股份直接和間接的非經營性資金往來，核實各年度資金占用的時間、方式和金額，并依法及時披露。