西部材料財務報表被揪出四大問題

⊙記者石麗暉○編輯孫放

今日，西部材料發布整改報告。今年9月，公司接受陜西證監局的年報現場檢查，于10月30日收到該局下發的《監管關注函》，指出公司涉及提前確認收入、研發支出核算不規范、在建工程轉固不及時、付款記賬不規范等方面的問題。就此，公司已提交相應整改措施。

在提前確認收入方面，西部材料稱，由于銷售的銀合金控制棒，受客戶場地及保管能力不足限制，應客戶要求代為保管并簽訂保管協議，公司辦理了出庫手續并開具發票確認了收入273.73萬元，產品進入庫房保管。公司全資子公司西部鈦業在管材出口過程中，由于時值2011年12月底，產品報關未如期完成，公司根據出庫單開具發票，提前確認了799.18萬元收入。西部材料承認上述業務中，均存在產品風險沒有完全轉移給客戶，收入確認存在一定瑕疵。經測算，對2011年凈利潤的影響數是78.45萬元。

研發支出核算不規范方面，西部材料涉及費用資本化問題。而根據會計準則，“企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生時計入當期損益”。只有同時滿足一定條件的開發階段支出，才能確認為無形資產。公告未涉及對財務報表的影響數。

在建工程轉固不及時方面，西部材料承認轉固未按預期目標完成，陳述了產品質量不穩定等理由。經測算，該事項對公司2011年凈利潤影響數是105.13萬元。

付款記賬不規范方面，西部材料稱由于公司資金緊張，導致出納經常不能及時付款，造成銀行付款憑證記賬日期早于實際付款日期。

2011年西部材料凈利潤為-2356萬元，扣除非經常性損益后的凈利潤為-3181萬元，均比上年大幅下滑，為上市后首度虧損。

據財務專業人員分析，提前確認收入會虛增收入和利潤；研發費用資本化會少計成本，虛增利潤；在建工程延遲轉固，可以減少折舊成本，同樣能虛增利潤。對于付款記賬早于實際支付時間的問題，該專業人士感到不可思議，因為“經濟事項未付款，可以確認負債，但不能做付款核算”。把未發生的經濟事項——財務付款進行入賬反映，貨幣資產沒有基礎，反映出公司付款內控形同虛設，容易產生重大經濟差錯和會計差錯，甚至可能是財務舞弊的一種隱患。

該人士認為，西部材料相關人員可能缺乏對會計準則的把握，監管部門的提醒很及時，有利于公司進一步規范運作。